各位财务伙伴和老板注意啦！2025年第三季度企业所得税季度申报开始用新版报表啦！这次变化最大的是 “应付职工薪酬”的填报方式，直接关系到企业税款计算和合规性。今天用大白话给大家讲清楚怎么填，避免踩坑！ 根据国家税务总局2025年第17号公告，从10月1日起，企业所得税季度预缴纳申报表（A类）全面更新，附报事项名称中事项1增加了职工薪酬填写，分两栏填，目的是让预缴数据更贴近实际经营，减少年度汇算时的调整麻烦。 关键时间点：按季申报的企业，2025年第三季度（即10月申报期）必须用新表！ 1. 新增两栏：“计提数”和“实发数”分开填 在“附报事项名称”里新增两栏： ① 已计入成本费用的职工薪酬：填会计账上“计提的全部职工薪酬”，包括工资、奖金、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费等（相当于“应付职工薪酬”贷方累计发生额）。 ② 实际支付给职工的应付职工薪酬：填“实际发放给员工的工资薪金”（相当于“应付职工薪酬-工资薪金”借方累计发生额，不包含福利费等其他项目）。 2. 数据范围：“累计数”不是“本季度数” 注意！这两栏都要填“本年累计数”（从2025年1月1日到9月30日的合计数），不是单季度数据！ 3. 与个税申报联动：实发数要和个税申报一致 电子税务局系统会比对“实际支付的工资薪金”与企业代扣代缴的个税申报数据，如果差异太大，可能被预警！老板们要确保工资按时发放，财务要核对好账上的实发数和个税系统数据。 案例1：普通企业（非小微企业，无特殊情况） 某公司2025年1-9月财务数据： 计提工资薪金：100万元（其中三季度计提30万） 计提福利费：14万元（工资总额的14%，符合税法扣除标准） 计提社保公积金（单位部分）：20万元 实际发放工资薪金：95万元（其中1-6月发放65万，7-9月发放30万，无拖欠） 新报表填报： ① 已计入成本费用的职工薪酬 = 100万（工资）+14万（福利费）+20万（社保公积金）= 134万元 ② 实际支付给职工的应付职工薪酬 = 95万元（只填实际发放的工资薪金，不包含福利费、社保等） 案例2：存在工资跨期发放（部分未发） 某公司2025年1-9月计提工资120万元，但因资金紧张，只实际发放了100万元（其中三季度计提的20万工资，9月底只发了10万，剩余10万计划10月发）。 新报表填报： ① 已计入成本费用的职工薪酬 = 120万元（全部计提数） ② 实际支付给职工的应付职工薪酬 = 100万元（实际发放的工资，未发的10万不算） 案例3：小微企业福利费超支，怎么填？ 某小微企业2025年1-9月计提工资80万元，福利费15万元（工资总额的18.75%，超过税法规定的14%扣除限额）。 新报表填报： ① 已计入成本费用的职工薪酬 = 80万（工资）+15万（福利费）= 95万元（超支部分在季度申报时不用调，年度汇算再调整） ② 实际支付给职工的应付职工薪酬 = 80万元（假设工资已全额发放） 申报失败：系统会校验两栏数据的逻辑性，漏填或填错会被驳回。 税款计算错误：职工薪酬是计算“应纳税所得额”的重要扣除项，填错可能导致多缴或少缴税款。 税务预警：实发数与个税申报差异过大，可能被税务机关要求说明情况，影响企业信用。 1.提前核对数据：翻工资表、个税申报表、应付职工薪酬明细账，确保“计提数”、“实发数”与账载金额一致。 2.区分“工资薪金”和“其他薪酬”：实发数只填“工资薪金”，福利费、社保等不用填到这一栏。 3.留存凭证：工资发放银行流水、个税申报记录等要保存好，以备税务检查。 这次应付职工薪酬填报变化，核心是“更细致、更真实”。财务伙伴们按“计提数全填、实发数只填工资”的原则填报，老板们关注工资发放进度和个税申报匹配度，就能顺利完成三季度申报！ 政策依据：国家税务总局公告2025年第17号附件1
